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Principales novedades fiscales para 2025

13 Enero 2025
Principales novedades fiscales para 2025

Las novedades fiscales de 2025 son esenciales conocerlas para ver cómo afectarán a tu empresa. Te las explicamos en detalle.

A finales del mes de diciembre, se aprobó una serie de medidas fiscales a través Ley 7/2024 y los Reales Decretos-ley 9/2024 y 10/2024. Entre otras novedades, se establece la imposición mínima global del 15% para multinacionales, nuevos tributos como el impuesto sobre líquidos para cigarrillos electrónicos y el margen de intereses de entidades financieras, además de importantes cambios en el IRPF, el Impuesto sobre Sociedades y el IVA.

A través de la Ley 7/2024, se transpone a derecho interno la Directiva Europea que garantiza una imposición mínima global del 15% para los grupos multinacionales y nacionales de gran magnitud. Además de esta medida clave, se han introducido diversos cambios tributarios que entrarán en vigor entre 2024 y 2025, con impacto en impuestos directos, indirectos y otros tributos especiales. Destacan la creación de dos nuevos tributos: el Impuesto sobre los Líquidos para Cigarrillos Electrónicos y el Impuesto sobre el Margen de Intereses y Comisiones de determinadas entidades financieras. En el ámbito del IRPF, se incrementa el tipo del último tramo de la base del ahorro del 28% al 30% a partir de 300.000 euros. En el Impuesto sobre Sociedades, se ajustan los porcentajes de la reserva de capitalización, se introducen beneficios para micropymes y se restablecen límites para grandes empresas.

El Real Decreto-ley 9/2024 prorroga varias medidas fiscales que vencían este año e incorpora novedades como la elevación a 2.500 euros del límite de ingresos del segundo pagador exento de declaración en el IRPF. Se extiende la libertad de amortización para inversiones en energía renovable y se crean incentivos fiscales específicos para eventos deportivos como la UEFA Champions League Femenina 2024.

Por su parte, el Real Decreto-ley 10/2024 introduce un gravamen temporal para los operadores principales del sector energético, orientado a financiar inversiones estratégicas, cuya liquidación está prevista para septiembre de 2025, con un pago anticipado en junio del mismo año.

Y finalmente, podemos destacar la aprobación de la Ley Orgánica 1/2025, de 2 de enero, que entre otras medidas, modifica la Ley del IRPF y amplía la exención de las indemnizaciones por daños personales e introduce ciertas precisiones en la exención de las indemnizaciones por despido o cese y en materia de anualidades por alimentos a los hijos.

En este artículo vamos a ver de manera muy resumida las principales novedades que incluyen estas normas.

PRINCIPALES NOVEDADES PARA 2025

IRPF

    1. Límites exentos de declarar rendimientos del trabajo:
      • Límite ampliado: Aquellos contribuyentes que tengan ingresos de hasta 22.000 € anuales y más de un pagador estarán exentos de presentar la declaración siempre que el segundo o restantes pagadores no superen 2.500 € (anteriormente era 1.500 €). Esto beneficia especialmente a trabajadores con empleos temporales o múltiples fuentes de ingresos menores.
    2. Indemnizaciones por daños personales:
      • Exentas las indemnizaciones por responsabilidad civil, siempre que sean fijadas judicialmente o mediante mecanismos de mediación formalizados ante notario. Esto incluye daños personales no contemplados antes, ampliando la protección fiscal.
    3. Indemnizaciones por despido o cese:
      • Las indemnizaciones no estarán exentas si derivan de pactos previos, salvo las acordadas en servicios administrativos de conciliación previos a la vía judicial. Esto aclara situaciones controvertidas, asegurando la exención solo para casos con respaldo formal.
    4. Anualidades por alimentos:
      • Exención aplicable a pagos establecidos mediante convenios regulados o elevados a escritura pública. Se protege fiscalmente a familias en procesos de separación o divorcio que formalicen este tipo de acuerdos.
    5. Deducción por eficiencia energética:
      • Tres modalidades: 
        • 20% para obras que reduzcan la demanda energética de calefacción/refrigeración (máximo 5.000 €).
        • 40% para mejorar el consumo de energía primaria no renovable (máximo 7.500 €).
        • 60% para rehabilitación energética en edificios residenciales (máximo 5.000 €/año, acumulativo hasta 15.000 €).
      • Prórrogas hasta 2025-2026 para aprovechar incentivos en proyectos sostenibles.
    6. Vehículos eléctricos y puntos de recarga:
      • Deducción del 15% por la compra de vehículos eléctricos nuevos o instalación de puntos de recarga. Se amplía hasta 2025, fomentando la movilidad sostenible.
    7. Imputación de rentas inmobiliarias:
      • Porcentaje reducido al 1,1% en inmuebles con valores catastrales revisados desde 2012. Esto supone un ajuste favorable para muchos propietarios.
    8. Módulos en IRPF e IVA:
      • Prorrogación de límites excluyentes para actividades económicas: ingresos hasta 250.000 €, facturación o-bligatoria hasta 125.000 €, y compras hasta 250.000 €.
      • Reducción del 25% en zonas afectadas por la DANA de 2024.
    9. Rendimientos de actividades artísticas:
      • Reducción del 30% para rendimientos excepcionales superiores al 130% de la media de los últimos tres años, con un límite de 150.000 €. Aplica a artistas y técnicos.
    10. Nuevo tipo marginal en ahorro:
      • Incremento del último tramo de la tarifa del ahorro al 30% para bases superiores a 300.000 €, reflejando un esfuerzo por aumentar la tributación de las rentas altas.
    11. Devoluciones a mutualistas:
      • Procedimientos específicos para devoluciones de periodos no prescritos (2019-2022), con base en sentencias del Tribunal Supremo. Se priorizan devoluciones ordenadas y transparentes.
    12. Exenciones por la DANA:
      • Empresas pueden exentar ayudas extraordinarias a empleados para cubrir daños en viviendas, vehículos y enseres. Deben justificar los pagos con certificaciones de aseguradoras o entidades públicas.

Impuesto sobre Sociedades

  1.  Reserva de capitalización:
    • Aumenta al 20% la reducción de base imponible.
    • Incentivos adicionales según el aumento de plantilla media:
      • 23% por incremento del 2%-5%.
      • 26,5% por incremento del 5%-10%.
      • 30% por incrementos superiores al 10%.
    • Las reducciones buscan fomentar la reinversión y la creación de empleo.
  2. Tipos de gravamen:
    • Escalas para empresas pequeñas: 24% en 2025, reduciéndose anualmente hasta el 20% en 2029. • Cooperativas protegidas tributarán 3 puntos menos que los tipos generales, con un límite del 20%.
  3. Tributación mínima del 15%:
    • Ajustada proporcionalmente para micropymes y empresas de menor dimensión, asegurando una tributación efectiva mínima.
  4. Amortización en energías renovables:
    • Libertad para amortizar inversiones hasta 500.000 € en instalaciones renovables destinadas al autoconsumo.
  5. Medidas declaradas inconstitucionales:
    • Se reintroducen restricciones para compensación de bases negativas y deducciones por doble imposición. Afectan especialmente a grandes empresas.

Imposición mínima global (15%)

  • Transposición de la Directiva Europea: todas las multinacionales y grandes grupos deben tributar al menos un 15% de sus ingresos en cada jurisdicción.
  • Modalidades:
    • Impuesto Nacional: Para entidades españolas con rentas gravadas por debajo del 15%.
    • Impuesto Primario: Sobre rentas de entidades extranjeras del grupo atribuidas a la matriz española.
    • Impuesto Secundario: Aplica si las rentas insuficientemente gravadas no se cubren con los impuestos primarios.

IVA

  1. Tipos reducidos:
    • La leche fermentada tributa ahora al 4% (antes 10%).
  2. Garantías en carburantes:
    • Obligatoriedad de avales para asegurar el ingreso del IVA en la comercialización de carburantes.
  3. Arrendamientos de corta duración:
    • Impuesto a alquileres turísticos en zonas donde afecten al acceso a vivienda o saturación turística.
  4. Facturación electrónica:
    • Nuevas exigencias: remitir copias a la solución pública y registrar pagos o rechazos.

Otros Tributos

  1. Impuesto energético temporal:
    • Derogado, eliminando cargas adicionales para el sector energético.
  2. Impuesto sobre margen de intereses:
    • Nuevo tributo para entidades financieras. Tramos progresivos hasta el 7%.
  3. Impuesto sobre cigarrillos electrónicos:
    • Aplicable desde abril de 2025, con requisitos de declaración y liquidación del stock inicial.
  4. Impuesto sobre incremento de valor de terrenos:
    • Actualización de coeficientes para ajustarlos al periodo de generación.
  5. Reserva para inversiones en Canarias:
    • Incentivos fiscales en rehabilitación de viviendas protegidas destinadas al alquiler.

Referencia: iusTime

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